核定征收转查账征收所得税优惠
核定征收转查账征收
企业所得税核定征收转查账征收是企业所得税管理的目标,《国家税务总局关于严格按照税收征管法确定企业所得税核定征收范围的通知》(国税发【2005】第064号)规定:“对已实行核定征收的纳税人,一旦其具备查账征收条件,要及时改为查账征收。”
税务机关应积极采取措施,鼓励和引导企业由核定征收转查账方式,笔者认为核定征收查账征收应处理好以下方面:
一、明确核定征收转查账征收的要件
即核定征收转查账征收需要符合什么条件?相关文件还没有明确可行的规定,总结相关文件笔者认为核定征收纳税人能够建立健全帐簿,规范财务核算,能够正确计算盈亏,依法办理纳税申报的,没有《征管法》第三十五条及《企业所得税核定征收管理办法》(国税发
【2000】第038号)第二条列举的情形,可在次年申请变更为查帐征收方式。
二、妥善解决核定征收转查账征收的政策衔接
核定征收转查账征收主要解决政策面问题,主要是跨年度产生的影响,如:
目前税务主管部门所得税的核定征收目前主要采取按收入定率征收,我们仅能就企业的收入核算进行核定,从实践中来看由于默认企业财务核算不健全,仅能就其发票收入进行征税,对其资产、负债的计税成本不能做要求,这样会对纳税人查帐征收年度正确计算应纳税所得产生重大影响。
笔者认为税务机关在企业所得税征收方式核定的时候要求企业附报中介机构出具的相关资产负债计税成本的确认报告。
核定征收方式下纳税人不得享受企业所得税优惠,但是如果纳税人在税法规定的减免税期间可以进行征收方式变更,则带来的影响就会出现。如新办软件企业获利年度起,两免三减半,其新办的第一年核定征收,第二年查账征收,那么就会产生企业获利年度如何确认,第二年是否可以享受免等一系列的问题。
《广东省国家税务局关于核定征收企业转查账征收后享受所得税优惠政策的批复》(粤国税函〔2005〕163号)规定给我们一定的启示:
一、实行企业所得税核定征收方式的新办企业转查账征收后,可按企业取得的营业执照
核定征收转查账征收 前期亏损不能扣除
第一,实行核定征收的前提决定不允许在转为查账征收后弥补前期亏损。 根据 《企业所得税核定征收办法(试行)》 (国税发[2008]30 号)第三条规定, 除国家税务总局...
核定征收转查账征收后结转的成本费用要分析扣除
核定征收转查账征收后结转的成本费用要分析扣除 权责发生制和收入与成本费用配比是在查账征收企业所得税 (以下简称查账 征收)情况下确认收入与成本费用的基本原则,而...
所得税核定征收问题解决之道
按查账征收方式缴纳企业所得税;并已按照查账征收 33...核定征收方式缴纳企业所得税, 是对公司的税收优惠。...核算和财务管理, 达到查账征收条件后要及时转为查账...
核定征收所得税的年终汇算清缴问题
一是什么是核定征收,二是核定征收和查账征收在汇算...(4)规定达到查账征收条件后要及时转为查帐征收。...务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业”,...
《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
对符合查账征收条件的纳税 人,要及时调整征收方式,...例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的...核算和财务管理, 达到查账征收条件后要及时转为查账...
对关于企业所得税核定征收若干问题的通知的相关解读
⑥规定了核定征收企业可以享受优惠政策,取消了原办法中核定征收企业“不得享受企业 所得税各项优惠政策”的规定。 综述:税务机关对于企业所得税查账征收的条件越来越...
核定征收所得税企业适用减免税政策存在的问题
核定征收所得税政策存在的问题 一、亏损弥补问题 【思考】 2008 年查账征收, 经营亏损 100 万元, 2009 年核定征收,按收入总额核定应纳税所得额 50 万元;2010...
查账征收与核定征收的区别
查账征收与核定征收的区别_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。查账征收与核定征收的区别1、企业所得税目前有两种征收方式:查帐征收与核定应税所得率征收。 ...
企业所得税核定征收鉴定表
享受除新法第二十六条规定之外的税收优惠 2、汇总、合并纳税企业 3、上市公司 4...自 XXXX 年 X 月 X 日起取消其核定征收企业所得税,改为查账征收企业所得税...
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